远期外汇交易会计处理

远期外汇交易会计处理： 例：假设中华公司2000年12月10日向美国某采购商出售货物价值为5000美元，信用期三个月，经运输、验货和汇款等程序，货物将于90天内结算、收记。中华公司以人民币为记账本位币并核算经营损益，同日，中华公司与银行按90天远期汇率签订90天后出售5000美元的期汇合同。有关汇率为：2000年12月10日，即期汇率：US$=RM￥8.30，90天远期汇率：US$1=RM￥8.20，2000年12月31日，即期汇率：US $1=RM￥8.25，2001年3月10日，即期汇率：US$1=RM￥8.15。 中华公司90天后要收入到5000美元，为了使5000美元兑换成的人民币能够固定下来，不至于因汇率变动而造成汇兑损失，与银行签订90天后出售5000美元的期汇合同，这样，90天后无论汇率如何变动，中华公司保证能收到人民币41000元。其有关分录为： （1）2000年12月10日，中华公司向美国购货商出售并发运货物。该批货物应收款项5000美元，按当日汇率折算计算收入： 借：应收账款（应收美元—美国购货商）RS￥8.3×5000 41500 贷：产品销售收入 41500 （2）同日，中华公司与银行签订期汇合同，约定90天后按远期汇率￥8.20出售5000美元，取得人民币41000元。应付银行的5000美元按签约时的即期汇率折算相当于41500元，与按远期汇率折算的金额相差500元，该差额实际为美元折价，即这批美元表现为按折价出售？ 借：应收账款［—xx银行（人民币）］ 41000 期汇合同递延折价 500 贷：应付账款款—xx银行（美元户） 41500 （3）2000年12月31日，结账日应作如下分录： ①因期末汇率变动，对汇兑损益递延产生的影响 借：期汇合同递延损益 250 贷：应收账款（美元—美国商）（8.3-8.25）×5000 250 借：应付账款—xx银行（美元户）（8.3-8.25）×5000 250 贷：期汇合同递延损益 250 ②摊销20天的期汇合同递延折价计入本年损益 借：本年利润——折价费用（500÷90×20） 111 贷：期汇合同递延折价 111 （注：若2001年1月31日需计算当月损益，则比照上述分录进行调整。） （4）2001年3月10日应作如下分录 ①因汇率变动对汇兑损益产生的影响 借：期汇合同递延损益 500 贷：应收账款—美国购货商（美元）（8.25-8.15×5000） 500 借：应付账款—xx银行（美元） 500 贷：期汇合同递延损益500 ②收到美国购货商所支付的美元 借：银行存款（美元户）（8.15×5000） 40750 贷：应收账款—美国购货商（41500-500-250） 40750 ③向银行支付美元和从银行收回人民币 借：应付账款—xx银行（美元）（41500-500-250） 40750 贷：银行存款（美元户）（8.15×5000） 40750 借：银行存款（人民币户） 41000 贷：应收账款—xx银行（人民币） 41000 ④将期汇合同递延折价余额计入本年损益 借：本年利润—折价费用 389 贷：期汇合同递延折价（500-111） 389 可见，中华公司在2000年度和2001年度除将期汇合同递延折价摊销外，均未再因汇率变动而发生损益。这时，因为一个项目产生损失的同时，另一个项目产生了收益，两者对冲后消除了汇率变动产生的影响。套期保值使汇率变动给企业带来的损失限制在一定的范围内，这既预先确定了该项交易的成本或收益，又有利于进行财务核算。2001年3月10日中华公司如数收到人民币41000元，若不签订该期汇合同，按当时的即期汇率出售5000美元，则只能收入到40750元。所以，由于人民币升值使签订合同可获收益250元。当然，如果汇率向相反的方向变动，中华公司则会丧失换取更多人民币的机会，也将遭受损失。如果不做套期保值反而更有利，这是套期保值必然的机会成本。